Per lenire gli effetti economici derivanti dagli aumenti dei carburanti, il Legislatore ha stanziato specifici fondi per il 2022 / 2023 a favore delle imprese di autotrasporto merci / esercenti l’attività di trasporto di persone su strada. In data 16.8.2023 il Ministero delle Infrastrutture e dei Trasporti ha annunciato la firma dei Decreti attuativi delle predette agevolazioni e ha anticipato le modalità di presentazione delle domande per la richiesta dei crediti d’imposta.
“BONUS CARBURANTE” IMPRESE TRASPORTO BENI C/TERZI - 2 TRIMESTRE 2022
Con la modifica dell’art. 1, comma 503, Legge n. 197/2022, Finanziaria 2023, al fine di mitigare gli effetti economici del costo del gasolio impiegato in veicoli di categoria Euro 5 / superiore, è stata autorizzata la spesa di € 200 milioni per il 2023 finalizzata al riconoscimento di un contributo alle imprese aventi sede legale / stabile organizzazione in Italia, esercenti l’attività di trasporto merci con veicoli di massa massima complessiva pari o superiore a 7,5 t e iscritte nell’Albo degli autotrasportatori di beni per c/terzi. In particolare è prevista l’erogazione di un contributo:
- come credito d’imposta per le imprese che effettuano i predetti servizi di trasporto di merci;
- pari alla misura massima del 12% della spesa sostenuta nel 2 trimestre 2022, per l’acquisto del gasolio impiegato in veicoli (di categoria Euro 5 / superiore) utilizzati per l’esercizio delle predette attività (al netto IVA), comprovato mediante le relative fatture d’acquisto.
Modalità Di Presentazione Della Domanda
I soggetti interessati devono presentare un’apposita domanda sulla piattaforma gestita dall’Agenzia delle Dogane a partire dalle ore 15.00 del 18 settembre 2023 fino alle ore 23.59 del 6 ottobre 2023. Una volta effettuato l’accesso, il legale rappresentante può individuare altri soggetti che possono operare per conto dell’impresa. Inoltre, alla domanda vanno allegati 2 files (con estensione .csv):
- file fatture contenente le seguenti informazioni:
- Identificativo SdI fattura;
- Tipo fattura (CARB / NO CARB);
- Importo fattura al lordo dell’IVA;
- Importo a rimborso al lordo dell’IVA (quota parte dell’importo fatturato e utilizzato per i veicoli Euro 5 e 6 di massa complessiva superiore a 7,5);
- file targhe contenente le seguenti informazioni:
- Identificativo SdI fattura;
- Targa del veicolo rifornito con gasolio acquistato con la fattura indicata;
- Contratto di noleggio (SI/NO);
- Codice paese automezzo.
Si noti che l’agevolazione in esame è concessa nel limite delle risorse disponibili (€ 200 milioni) ed entro l’importo massimo stabilito dalla citata Comunicazione UE pari a € 2 milioni.
Modalità Di Utilizzo / Caratteristiche Del Credito D’imposta
Il credito d’imposta in questione è utilizzabile in compensazione nel mod. F24 tramite i servizi telematici messi a disposizione dell’Agenzia delle Entrate (Entratel / Fisconline). Non operano i seguenti limiti:
- € 2.000.000 annui per l’utilizzo in compensazione dei crediti;
- € 250.000 annui previsto per i crediti da indicare nel quadro RU del mod. REDDITI;
In aggiunta, il credito d’imposta non è tassato ai fini IRPEF / IRES / IRAP, oltre a non rilevare ai fini del rapporto di deducibilità degli interessi passivi / componenti negativi ex artt. 61 e 109, comma 5, TUIR. Altra caratteristica del credito in questione è l’essere sottoposto al rispetto della normativa UE in materia di aiuti di Stato e cumulabile con altre agevolazioni che abbiano ad oggetto i medesimi costi (a condizione che tale cumulo, tenuto conto anche della non concorrenza alla formazione del reddito e della base imponibile IRAP, non porti al superamento del costo sostenuto).
“BONUS CARBURANTE” IMPRESE TRASPORTO DI PERSONE - 2 SEMESTRE 2022
Con la modifica dell’art. 14, DL n. 144/2022, c.d. “Decreto Aiuti-ter”, sono stati destinati € 15 milioni per il 2022 da utilizzare a favore del settore:
- dei servizi di trasporto di persone su strada resi ai sensi del D.Lgs. n. 285/2005, di autorizzazioni del MIT o di Regioni / Enti locali ex D.Lgs. n. 422/97;
- dei servizi di trasporto di persone su strada resi ai sensi della Legge n. 218/2003 (noleggio di autobus con conducente).
Per tali settori è prevista l’erogazione di un contributo in due forme:
- sotto forma di credito d’imposta, a favore delle imprese che effettuano i predetti servizi di trasporto di persone su strada;
- pari alla misura massima del 12% della spesa sostenuta nel 2 semestre 2022, e comunque nel limite massimo di quanto finanziato (€ 15 milioni), per l’acquisto di gasolio impiegato in veicoli, di categoria Euro 5 / superiore, utilizzati per l’esercizio delle predette attività (al netto IVA), comprovato mediante le relative fatture d’acquisto.
Modalità Di Presentazione Della Domanda
Per il riconoscimento del credito d’imposta i soggetti interessati devono presentare un’apposita domanda mediante la piattaforma gestita dall’Agenzia delle Dogane a partire dalle ore 15.00 del 14.9.2023 fino alle ore 23.59 del 4.10.2023. Una volta effettuato l’accesso alla piattaforma, il legale rappresentante può individuare altri soggetti che possono operare per conto dell’impresa. Alla domanda vanno allegati 2 files (con estensione .csv):
- file fatture contenente le seguenti informazioni:
- Identificativo SdI fattura;
- Tipo fattura (CARB / NO CARB);
- Importo fattura al lordo dell’IVA;
- Importo a rimborso al lordo dell’IVA (quota parte dell’importo fatturato e utilizzato per i veicoli Euro 5 o superiore);
- file targhe (una riga per ogni targa indicata in fattura) contenente le seguenti informazioni:
- Identificativo SdI fattura;
- Targa del veicolo rifornito con gasolio acquistato con la fattura indicata;
- Contratto di noleggio (NO);
- Codice paese automezzo (IT).
Da notarsi come l’agevolazione in esame è concessa nel limite delle risorse disponibili (€ 15 milioni) ed entro l’importo massimo stabilito dalla citata Comunicazione UE C(2023) 1711 final pari a € 2 milioni.
Modalità Di Utilizzo / Caratteristiche Del Credito D’imposta
Le caratteristiche del “bonus carburante” spettante alle imprese di trasporto di persone sono le medesime di quelle previste per le imprese di trasporto beni relativamente al bonus del primo trimestre 2022 sopra esaminate. In particolare, lo stesso va utilizzato in compensazione nel mod.F24 entro il 31.12.2023 e non è tassato ai fini IRPEF / IRES / IRAP.