Il 16 dicembre 2024 rappresenta una scadenza cruciale per i contribuenti italiani: è il termine ultimo per il pagamento del saldo IMU 2024, disciplinato dalla Legge n. 160/2019 (commi 738-783). Per aiutarti a rispettare questo adempimento, facciamo chiarezza sui punti principali legati all'applicazione e alla determinazione dell'imposta.
Cos'è l'IMU e Chi Deve Pagarla?
L’IMU (Imposta Municipale Unica) è un tributo dovuto dai possessori di immobili, che include:
● Proprietari o titolari di diritti reali (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi e superficie).
● Genitori assegnatari della casa familiare in seguito a provvedimento del giudice.
● Concessionari di aree demaniali e locatari di immobili in leasing.
Se più soggetti possiedono un immobile, ciascuno è obbligato a versare la propria quota di IMU, calcolata sulla base delle proprie condizioni personali e oggettive.
Quando l’Abitazione Principale è Esente dall’IMU?
Non tutte le case sono soggette all’IMU. Ecco una sintesi delle casistiche:
● Esente: L’abitazione principale non di lusso e le relative pertinenze (limitate a una per categoria catastale: C/2, C/6 e C/7).
● Aliquota ridotta al 0,5% e detrazione di €200: Abitazioni principali di lusso (categorie catastali A/1, A/8 e A/9).
Inoltre, la recente sentenza della Corte Costituzionale n. 209/2022 ha stabilito che, nel caso di coniugi con residenze e dimore abituali in immobili diversi, entrambi possono beneficiare dell’esenzione o dell’agevolazione per la propria abitazione principale, indipendentemente dalla residenza degli altri membri del nucleo familiare.
Esenzioni Particolari e Riduzioni
La normativa IMU prevede una serie di esenzioni e riduzioni per casi specifici:
● Esenzioni IMU:
○ Immobili di cooperative edilizie indivise utilizzati come abitazione principale dai soci.
○ Fabbricati adibiti esclusivamente al culto o destinati a finalità culturali (biblioteche, musei).
○ Fabbricati rurali a uso strumentale e terreni agricoli posseduti da coltivatori diretti.
○ Immobili occupati abusivamente, a condizione che sia stata presentata una denuncia o avviata un’azione giudiziaria.
● Riduzioni IMU:
○ 50% per immobili di interesse storico o artistico e immobili concessi in comodato d’uso a genitori o figli.
○ 25% per immobili locati a canone concordato.
Casi Particolari di Applicazione dell’IMU
Alcune situazioni richiedono particolare attenzione:
● Immobili in leasing: L’IMU è a carico del locatario dalla data di stipula fino al termine del contratto.
● Immobili danneggiati da eventi sismici: Continuano ad essere esenti fino alla ricostruzione o dichiarazione di agibilità.
● Impianti fotovoltaici: Sono soggetti a IMU se accatastati come fabbricati.
Calcolo e Pagamento dell’IMU
Il calcolo dell’imposta dovuta si basa su:
- Aliquote e detrazioni deliberate dal Comune: Verifica le delibere comunali per conoscere eventuali agevolazioni o esenzioni.
- Rendita catastale: Rivalutata del 5%, moltiplicata per un coefficiente stabilito in base alla categoria catastale.
Cosa Fare per Essere in Regola
Per il versamento del saldo IMU 2024:
● Usa il modello F24 o il bollettino postale.
● Controlla la correttezza dei dati catastali e delle aliquote.
● Presenta la dichiarazione IMU, ove necessaria, entro il 30 giugno 2025.
Se hai dubbi specifici, rivolgiti a un consulente fiscale o consulta la Circolare MEF n. 1/DF del 18 marzo 2020, che offre chiarimenti dettagliati sulla disciplina IMU.
La scadenza del saldo IMU è un appuntamento importante che richiede attenzione per evitare errori o sanzioni. Preparati con anticipo, verifica la tua situazione e sfrutta eventuali agevolazioni previste dalla normativa.